KDV Tevkifatı

117 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinde, 25.10.1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9 uncu maddesinin birinci ve 29 uncu maddesinin dördüncü fıkraları ile 4.1.1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 120 nci maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiler çerçevesinde, KDV tevkifat uygulamasına ve bu uygulamadan doğan iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.

Söz konusu tebliğin “KDV Tevkifat Uygulaması” başlıklı 1 inci maddesinin dördüncü fıkrasında; “KDV tevkifatı ihtiyari bir uygulama olmayıp, Maliye Bakanlığınca tevkifat uygulaması kapsamına alınan işlemlerde alıcılar tarafından tevkifat yapılması zorunludur. Diğer taraftan, Maliye Bakanlığınca tevkifat kapsamına alınmamış işlemlerde alıcılar tarafından tevkifat yapılması mümkün değildir.” denilmek suretiyle tevkifat uygulaması kapsamına alınan işlemlerde alıcılar tarafından tevkifat yapılmasının zorunlu olduğu belirtilmiştir.

Aynı tebliğde;

“3.2.3. Makine, Teçhizat, Demirbaş Ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım Ve Onarım Hizmetleri.

3.2.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.” hükmüne yer verilerek makine, teçhizat tadil, bakım ve onarım hizmetlerinden (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması zorunluluğu getirilmiştir.

Bu durumda bahsi geçen ödemeden (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.

Söz konusu ödemeden KDV tevkifatı yapılmamış ise de ilgili vergi dairesince gerekli mahsuplaşmanın yapılarak vergi kaybının önlendiği anlaşıldığından yapılan işlemlerin yasal düzenlemelere uygun olduğuna oy birliğiyle,